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USO Y CONTENIDO DE LAS CUENTAS |
GRUPO DE PATRIMONIO NETO (SECTOR PÚBLICO)
600 a 615 INVERSIÓN ESTATAL
En estas cuentas se registran los recursos asignados por el Estado a la entidad para desarrollar sus actividades económicas, tanto al crearse ésta como posteriormente, incluyendo los correspondientes a la utilización de las reservas patrimoniales creadas.
Es preciso establecer en estas cuentas análisis que permitan determinar claramente los conceptos de sus movimientos.
Al final del ejercicio económico, recibe los saldos de las cuentas Operaciones entre dependencias Activo y Pasivo, Recursos Recibidos y Donaciones Recibidas.
Se acreditan por conceptos tales como: asignación de Activos Fijos Tangibles e Inventarios, Sobrantes de Activos Fijos Tangibles cuyas causas no puedan determinarse, adquisición de activos fijos cuando es financiado con recursos descentralizados, utilización de las reservas patrimoniales creadas, aumento del capital de trabajo, recepción autorizada de activos fijos de otras entidades, recepción de recursos y de inversiones materiales en proceso para su conclusión por reestructuración administrativa, entre otros.
Se debitan por las operaciones siguientes: traslados por entregas autorizadas de Activos Fijos Tangibles a otras entidades, traslados por reestructuración administrativa de recursos e inversiones materiales en proceso pendientes de conclusión, baja de activos fijos, exceso de liquidez que será aportado, entre otras.
617 a 619 RECURSOS RECIBIDOS
(Modificada por la Resolución 294, de MFP, de 20/12/2005).
(Modificada por la Resolución 009, de MFP, de 18/01/2007).
Representa los recursos recibidos del Presupuesto del Estado con destino a financiar los gastos aprobados, incluyendo los Gastos de Capital. En las entidades administradoras de las subcuentas de la Cuenta Única del Estado, se incluyen los recursos depositados como aportes de las entidades.
Se acredita por los depósitos recibidos directamente del Presupuesto del Estado, la notificación de emisión de instrumento de pago en aquellas unidades presupuestadas que funcionan bajo el régimen de cuenta única de tesorería, los aportes realizados a la subcuenta de la Cuenta Única de Ingresos del Estado o los cobros de ingresos generados en las unidades presupuestadas que han recibido autorización expresa para ello y que corresponden a éste y se debita por el traslado de su saldo, al final del período contable económico a la cuenta Inversión Estatal.
En el análisis deben tenerse en cuenta los siguientes conceptos:
a) Gastos Corrientes de Personal.
b)
Pago de
Bienes y servicios
c) Transferencias corrientes.
b) Gastos de Capital.
c) Aportes a la subcuenta de la Cuenta Única del Estado
620 a 625 DONACIONES RECIBIDAS
(Modificada por la Resolución 294, de MFP, de 20/12/2005).
(Modificada por la Resolución 009, de MFP, de 18/01/2007).
Comprenden los recursos recibidos del órgano u organismo superior o de entidades extranjeras, personas o gobiernos, sin obligación de pago. Se trata generalmente de asignaciones recibidas de recursos con carácter no reintegrable, medios adquiridos y entregados de forma directa y donaciones de instituciones y entidades de otros países.
Se acreditan por la recepción de Activos Fijos Tangibles, Inventarios y medios monetarios y
Se debitan al final del año, contra las cuentas Inversión Estatal.
626 a 629 DONACIONES ENTREGADAS
(Modificada por la Resolución 294, de MFP, de 20/12/2005).
(Modificada por la Resolución 009, de MFP, de 18/01/2007).
Comprende la entrega a las entidades o personas beneficiarias, del efectivo recibido en moneda extranjera o los bienes procedentes de donaciones de instituciones y entidades nacionales o extranjeras, para los cuales fueron donadas, así como otras donaciones autorizadas por la autoridad competente.
Se debita por la entrega del efectivo o bienes a las entidades beneficiarias, procedentes de donaciones recibidas así como las donaciones que se autoricen por la autoridad competente.
Se acredita por el traslado de su saldo al final del período contable económico contra las cuentas Inversión Estatal.
630 a 634 UTILIDADES RETENIDAS
(Modificada por la Resolución 009, de MFP, de 18/01/2007).
Se registran en estas cuentas las utilidades obtenidas en el período contable económico para su distribución.
Se acreditan al final del período contable económico, por los resultados positivos obtenidos y
Se debitan por los pagos efectuados a cuenta de las utilidades, por el Impuesto sobre Utilidades y por el Aporte por Rendimiento de la Inversión Estatal pendientes de pago, por la creación de las reservas patrimoniales autorizadas, el financiamiento de pérdidas autorizado y los importes pendientes de pago con otros destinos autorizados
635 a 639 SUBVENCIÓN POR PÉRDIDAS
(Modificada por la Resolución 294, de MFP, de 20/12/2005).
(Modificada por la Resolución 009, de MFP, de 18/01/2007).
En estas cuentas se registran los recursos recibidos del Presupuesto del Estado para subvencionar las pérdidas planificadas obtenidas por las entidades.
Se acreditan por los recursos recibidos, de acuerdo con las disposiciones financieras vigentes.
Al final del período contable económico, sus saldos se cancelan contra la cuenta Resultado y de resultar haber recibido una subvención en exceso a la pérdida real, dicha diferencia se registra en las cuentas Obligaciones con el Presupuesto del Estado u Obligaciones con el Órgano u Organismo; de acuerdo con las regulaciones financieras vigentes.
640 a 644 PÉRDIDA
(Modificada por la Resolución 009, de MFP, de 18/01/2007).
Se registran en estas cuentas los resultados negativos obtenidos en cada período contable económico pendientes de financiar.
Sus saldos representan las pérdidas que no han sido financiadas.
Se debitan por el resultado negativo de cada período contable económico y
Se acreditan por los recursos recibidos para cubrir estas pérdidas, por las utilidades futuras destinadas a su financiamiento y/o por la utilización de la reserva patrimonial creada para estos fines.
645 a 654 RESERVAS PATRIMONIALES
(Modificada por la Resolución 009, de MFP, de 18/01/2007).
Se registran en estas cuentas los importes que se acumulan con destinos específicos, a partir de las utilidades de cada período contable económico, de acuerdo con las disposiciones financieras vigentes.
Comprenden entre otras, reservas para desarrollo, para contingencias y pérdidas futuras, para incremento del Capital de Trabajo, para adquisición de Activos Fijos Tangibles, para financiación de procesos inversionistas, etc.
Se acreditan por los importes reservados y
Se debitan por la utilización de éstos.
655 a 658 EFECTIVO DEPOSITADO AL PRESUPUESTO DEL ESTADO
(Modificada por la Resolución 294, de MFP, de 20/12/2005).
Comprende los importes que se depositan por la unidad presupuestada al Presupuesto del Estado por concepto de: ventas de Activos Fijos Tangibles, reintegros de inversiones con medios propios, sobrantes de efectivo en caja, ingresos por ventas de producciones y comercialización de mercancías (en unidades autorizadas a desarrollar estas actividades), entre otros.
Se debita por los depósitos efectuados y
Se acredita, al final del ejercicio económico por el traslado de sus saldos a las cuentas Inversión Estatal.
659 a 662 EFECTIVO CEDIDO DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO
(Modificada por la Resolución 294, de MFP, de 20/12/2005).
Comprende los importes de los cobros de los ingresos generados por la entidad, en aquellas unidad es presupuestadas, en las que el Presupuesto del Estado ha decidido que la entidad lo retenga y lo utilice como un recurso recibido de éste.
Se debita por los cobros de ingresos realizados y
Se acredita, al final del ejercicio económico por el traslado de sus saldos a las cuentas Inversión Estatal.
663 EFECTIVO ENTREGADO - SUBCUENTA DE LA CUENTA ÚNICA DE INGRESOS DEL ESTADO
(Incorporada por la Resolución 294, de MFP, de 20/12/2005).
(Modificada por la Resolución 009, de MFP, de 18/01/2007).
En esta cuenta se registran las asignaciones que se realizan a partir de la subcuenta de la Cuenta Única de Ingresos del Estado que administra la entidad, así como los pagos directos que establezca la legislación vigente.
Se debita por la entrega de asignaciones a otras entidades y por los pagos directos que establezca la legislación vigente y al final del ejercicio económico por el traslado de sus saldos a las cuentas Inversión Estatal.
665 SUBVENCIÓN POR RESULTADO NEGATIVO
(Modificada por la Resolución 294, de MFP, de 20/12/2005).
(Modificada por la Resolución 009, de MFP, de 18/01/2007).
En estas cuentas se registran los recursos recibidos del Presupuesto del Estado para subvencionar los resultados negativos obtenidas por las unidades presupuestadas, hasta el límite planificado.
Se acreditan por los recursos recibidos, de acuerdo con las disposiciones financieras vigentes.
Al final del período contable económico su saldo se cancela contra la cuenta Resultado Negativo y de resultar haber recibido una subvención en exceso al resultado negativo real, dicha diferencia se registra en las cuentas Obligaciones con el Presupuesto del Estado.
698 RESULTADO NEGATIVO
Se registra en esta cuenta el resultado negativo obtenido por las unidades presupuestadas, al cierre del período económico.
Se debita por el resultado negativo obtenido y
Se acredita por el total de los importes recibidos como subvención para financiar dicho resultado.
699 RESULTADO POSITIVO
(Modificada por la Resolución 009, de MFP, de 18/01/2007).
Se registra en esta cuenta el resultado positivo obtenido por las unidades presupuestadas al cierre del período contable económico.
Se acredita por el resultado positivo obtenido y
Se debita por la creación de las reservas autorizadas y por el aporte al Presupuesto del Estado.